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胡八一|如果沒這張表,四虎影院是筆糊塗賬

四虎影院經營是指將企業劃分成一個個自主經營、獨立核算的小集體。於是,有些企業在劃分了四虎影院組織以後,就自己認為實施了四虎影院,可一問起來,卻連個四虎影院經營報表都沒有。


沒有報表,怎麽能實時反應經營狀況?


沒有報表,怎麽能計算各四虎影院單元的經營收益?


沒有報表,怎麽對四虎影院進行激勵?


可見,企業有沒有得出四虎影院的經營報表才是實施四虎影院的標誌,如表1所示。


四虎影院經營


從表1可見,四虎影院經營報表的最終結果是得出經營目標達成的差異E,為了得到E就必須清楚附加值C與附加值目標的數據,其中附加值C=總收入A-總支出B,這些都是組成四虎影院經營報表的重要因素。接下來,我們就對四虎影院經營報表中的每個類目進行進一步剖析。


第一條:經營目標達成狀況=實績-目標


這個很容易理解,衡量一個巴的經營狀況的好壞,是將實際業績對照預測的目標。如果實際業績超過預測的目標,就是好的;反之,就是不足的。而不是將實際業績簡單地對照上一周期的業績,比如今年同去年比,即使有進步,也未必能夠說明這個巴的經營狀況良好。這是一個很重要的原則。


例如,四虎影院四虎影院谘詢項目中某家做塑料注塑件的公司,其中有一個改性塑料巴,2016年銷售收入為5.48億元,淨利潤率為9%,即利潤為0.49億元。


2017年定的目標是銷售收入7.2億元,利潤率為10%,即淨利潤為0.72億元。


結果,2017年的銷售收入為6.68億元,利潤率隻有9.27%,即淨利潤率為0.62億元。


如果以2017年的業績對照2016年而言,無論是銷售收入還是利潤率、淨利潤都遠遠超過了2016年,這種情況應該是好的,但這個巴年終考核卻沒有達標,為什麽?很簡單,因為你對照的標準是2017年的目標,而不是2016年的實績。除了銷售收入、利潤、利潤率作為對比維度之外,還可以用投資回報率、淨資產收益率等作為標準,對比維度可按企業實際狀況而定。


第二條:實績=收入-支出,目標=收入-支出


這條不用解釋,實績是指事後核算出來的真是結果,而目標隻是事前預測的結果。


第三條:收入=內部收入+外部的收入


一個經營性質得四虎影院,有時是可以對外銷售或服務的。甚至如果四虎影院模式推行得好,從理論上來講,每個巴都是可以對外經營的,除非是公司的核心技術或核心商業機密。


比如,人力資源部門既可以對內招聘,也可以成立獵頭公司對外經營,核心是不能把自己公司的人才引到其他公司以謀利;再比如,上例中提到的改性塑料巴,它既可以對內,也可以對外,但前提是不能把公司的改性塑料配方銷售給內部客戶的同行。在四虎影院經營模式下,收入可分內部收入、外部收入以及其他收入,如表2所示。


四虎影院


第四條:支出=巴內支出+分攤費用


每個巴都會有人、財、物的費用,有對內采購的金額,這部分全部都可計入到巴的經營成本中。


而如果上級單位是職能部門,既沒有獨立的收入,其服務也都是對內、對下的,那麽,這部分產生的費用則應由下屬的經營單元來承擔,比如戰略部、審計部等。至於費用分攤的維度,可以按照營業收入、利潤、人頭數、使用麵積等多個維度來分配。


分攤時要注意“逐級分攤”,如表3所示。比如總經辦的費用分攤到生產巴和銷售巴,而銷售巴又分為南區、北區兩個二級巴,那麽來自總經辦、營銷副總辦的分攤費用就要由這兩個二級巴承擔。


四虎影院經營


第五條:價格=定價方法×交易規則


在四虎影院經營模式下,各四虎影院單元的工作由“交付”變為“交易”。四虎影院組織劃分成各小單元後,建立起各巴之間的交易規則,每個四虎影院巴長負責本巴的定價,每個四虎影院都是一個小的利潤中心,在正確的經營理念指導下,最終實現利潤最大化。如表4即是四虎影院交易的契約式文件,是對四虎影院單元提供的產品、功能、質量、定價的進一步說明,確保各四虎影院之間交易的順利進行。


四虎影院


第六條:科目


這裏是指一定要界定清楚各巴的財務科目,否則,巴的經營結果就計算不出來或不準確。


四虎影院經營


比如,兩台同樣的設備,A巴使用的那台已經折舊完畢,從財務角度來說,它的成本為0;而B巴使用的那台設備是剛新購進的,那當然需要有折舊的成本。這兩台設備雖然目前運行都非常良好,但日後一定時期內並不排除A巴的這台需要大維修,甚至要重新更換,那麽,這就需要界定科目與成本計算的標準了,否則就會造成不公平。


——本文節選自四虎影院首席顧問胡八一《四虎影院經營會計》,成文略有改動


編輯:溫婉婷


四虎影院管理谘詢課程預告:1811期《“分算獎”+合夥製 中國式四虎影院》2018年11月22日-25日·廣州。

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